1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級版。2、金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅 僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。

金稅四期即將到來，勢必會監(jiān)管越來越嚴！企業(yè)請自查以下41個異常情況，務必警惕！

1、商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

5、公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數(shù)異常。

22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

30、期間費用率偏高異常

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農產品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車 輛但是大量存在加油費等異常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

35、增值稅專 用發(fā)票用量變動異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據(jù)鏈的關鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按zui低基數(shù)繳納社保。

40、企業(yè)代別人掛靠社保。

41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

金稅四期要來了，增值稅和企業(yè)所得稅是重要涉稅風險點！趕緊看看以下風險點你是否涉及！

一、增值稅的26個涉稅風險點 

銷項稅

1、銷售收入是否完整及時入賬，是否存在以下情形？

現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬僅將開票部分對應的收入入賬以貨易貨、以貨抵債收入未入賬銷售收入長期掛賬不轉收入收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況？將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費。將資產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送。不計或少計應稅收。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應稅收入的情況？發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等。

5、設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅。

9、應征收增值稅的代購貨物、代理進 口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴大免稅范圍的問題，兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。

進項稅

1、用于抵扣進項稅額的增值稅專 用發(fā)票是否真實合法是否有開票單位與收款單位不一致的情況發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況。

2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實合法是否存在下列情形？用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發(fā)生的運費抵扣。與購進和銷售貨物無關的運費抵扣進項開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項以項目填寫不齊 全的運輸發(fā)票抵扣進項。

3、是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況？

4、用于抵扣進項稅額的海關進一口增值稅專 用繳款書是否真實合法？進 口貨物品種、數(shù)量等與實際生產是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出。

7、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務。

8、非正常損失購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅。

9、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

二、企業(yè)所得稅的32個涉稅風險點

應稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權責發(fā)生制原則確認收入。

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤，如利用“其他應付款”、“遞延收入”、 “預提費用”等科目。

3、取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

5、是否存在稅收減免、政 府獎勵未按規(guī)定計入應納稅所得額應會的。

6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額。企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅險。

8、企業(yè)資產評估增值是否計入應納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

成本項目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整，達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在管理費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7、是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費chao過計稅標準。

8、是否存在chao標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費。

9、是否存在chao標準、chao范圍為職工支付社會保 險費和住房公積金未進行納稅調整。

10、是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊。隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等。

12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國 務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。從非金融機構借款利息支出chao過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調整。是否存在應予資本化的利息支出關聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15、是否存資產損失處理不合規(guī)的問題已作損失處理的資產部分或全 部收回的，未作納稅調整自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調整。

16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定 是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出，收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人，稅前扣除比例是否chao過稅法規(guī)定。

17、是否存在不符合條件或chao過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)是否以合同形式明確了服務內容、收費標準及金額母公司是否提供了相應服務、子公司是否實際支付費用。

19、是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20、是否按照國 家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金，專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

其他事項

21、資產損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

22、關聯(lián)交易：是否存在關聯(lián)業(yè)務往來，不按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。

23、預提所得：境內企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。

三、 個人所得稅的11個涉稅風險點

是否依法履行扣繳義務

1、為職工發(fā)放的年金、績效獎金。

2、為職工購買的各種商業(yè)保 險。

3、chao標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保 險。

4、chao標準為職工繳存的住房公積金。

5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

6、交通補貼、通信補貼。

7、為職工個人所 有的房產支付的暖氣費、物業(yè)費。

8、股票期權收入員工股票期權計劃，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

9、非貨幣形式發(fā)放個人收入是否扣繳個人所得稅。

10、企業(yè)為股東個人購買房產、汽車等個人財產，是否視為股息分配扣繳個人所得稅。

11、贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

四、房產稅、土地使用稅的6個涉稅風險點

房產稅

1、土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。

3、未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。

4、無租使用房產是否按規(guī)定繳納房產稅。

5、應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅。

土地使用稅

6、土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

五、印花稅的3個涉稅風險點

印花稅

1、是否混淆合同性質的情況，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全 部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

2、是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。